會計核算

　　增值稅核算較為復雜，如會計科目較營業稅有較大區別，需財務人員認真掌握增值稅的基礎知識、核算原理及1-3級共16個會計科目，會計核算流程圖如下：

　　應對建議：制定增值稅的會計核算辦法，加強財務人員的基礎知識培訓，開展財務人員增值稅基礎知識競賽，舉辦全員過關考試。

　　信息系統

　　當前企業的涉稅系統均是營業稅下的價內稅體系，營改增后，現有系統勢必需要改善以符合增值稅價外稅的管理特征。同時，相對營業稅而言，增值稅專用發票的管理嚴格很多營改增對建筑業的十大影響2017營改增對建筑業的十大影響2017。比如：在稅務稽查實踐中，稅務人員對增值稅發票的開票日期，發票印章以及發票的認證時間、抵扣期限等均要進行嚴格的審核，以確保增值稅發票的真實性。

　　應對建議：為適應營改增后的法規要求，控制企業虛開增值稅專用發票風險，最大限度的取得增值稅進項稅額，減少開票及審批等具體管理環節的紕漏，提升涉稅內控管理的水平。我們建議對增值稅進行信息化管理。如：發票申請系統、發票報銷系統、發票統計系統、增值稅申報管理系統、供應商/業主/分包商的信息化檔案、在線合同模版等。

　　稅務管理

　　“營改增”以后，稅務管理成本將大幅提高，如需增設發票管理崗位，購買稅控裝置等。增值稅的按期申報、專用發票的領購、開具、認證等工作繁瑣復雜，需配備專人管理?！盃I改增”后，會計科目明顯增加，核算方式也變得更為復雜，對會計核算及賬務處理提出了更高的要求。因此，亟需企業完善增值稅發票管理體系、核算體系及考核機制的建設。同時，建筑企業應建立起一套完整、統一的納稅申報流程，在納稅申報時嚴格按照申報流程申報。

　　應對建議：一是根據實際管理需要成立專門的稅務管理部門、配備相應稅務人員;二是組織全員開展營改增相關專題培訓;三是建立或完善增值稅相關的財稅體系，包括全面預算體系與考核體系;四是建立或修改稅務管理相關IT系統，包括發票管理、報銷管理、申報納稅管理、會計核算等。

　　在政策出臺后至正式實施日前，可視同為營改增“過渡期”，過渡期內，建筑施工企業可能存在如下問題：一是計劃采購的大型機械設備，是否如期采購？二是現有庫存的存貨該如何處理?三是“營改增”之前簽訂合同但尚未完工的項目或雖已完工但尚未辦理竣工決算或尚未結清款項的工程項目(以下統稱“存量項目”)該如何處理？四是過渡期，要準備哪些工作?五是過渡期工作繁重，該如何按部就班，該如何不重不漏的開展各項工作？

　　應對建議：一是采用培訓/研討/考試/知識競賽等多種形式對管理層、相關部門人員、財務人員等進行營改增的知識宣貫二是在不影響生產經營的前提下，延期采購。三是對于部分項目急用的大型機械，可考慮以租代購的方式。四是梳理現有材料物資的使用情況，在保證工程施工進度和正常經營的前提下，降低庫存，尤其是減少工程上涉及的大量的鋼材、清水磚等。五是對存量項目進行梳理，準確劃分應繳納的營業稅和增值稅，對部分以后將繳納增值稅的項目，建議提前與業主協商談判，爭取最大程度轉嫁增值稅稅負。六是引入專業機構，對領導及相關部門人員進行全方面的培訓與政策宣貫，同時提供制度修訂/專項咨詢/稅收籌劃等專業服務。

　　其中：在“營改增”過渡期間，存量項目的梳理應把握以下原則：一是總包發票與分包發票同期;二是總包沒有開出發票，不要取得分包發票;三是如果總包開出發票，必須取得分包發票;四是總包已開，分包未開，應催收分包商的發票;五是總包未開，分包已開，應及時開具總包發票。（來源：學優網）

    那么作為當下很火熱的掛靠，自然人掛靠建筑企業自營改增后還能走多久？

　　自然人掛靠建筑企業自營改增后還能走多久？營改增后，自然人掛靠建筑企業承接業務，該如何規避稅收風險?合同簽訂有什么技巧？實操要點又有哪些呢？

　　1、簽訂勞動合同

　　將自然人(掛靠方)與被掛靠方簽訂勞動合同，被掛靠方將自然人掛靠方聘為項目經理，勞動期限是該掛靠項目預計完工的期限，合同中約定項目完工后，勞動合同自動終止。

　　2、設立項目部

　　在項目所在地必須以被掛靠方的名義設立項目部，在施工現場所設項目部的項目負責人、技術負責人、項目核算負責人、質量管理人員、安全管理人員必須是被掛靠方的人員，否則認定為掛靠行為。

　　3、項目經理負責制

　　被掛靠方對自然人掛靠方要實行項目經理負責制

　　項目經理負責制的實操要點如下：

　　第一，實行統一的合同簽訂和合同管理制度。

　　自然人掛靠建筑企業自營改增后還能走多久？被掛靠方的建筑企業必須實行統一的采購合同會簽的制度，以便防止虛假采購行為的發生，從而規避虛開增值稅發票的行為。具體操作如下：

　　1、建立合格供應商儲備數據庫

　　讓掛靠方將與其有長期合作的供應商呈報給被掛靠方法律部，由被掛靠方與其簽訂長期采購框架合作協議，約定材料的品種、技術標準和產品型號，內部協議采購優惠價格，將該供應商納入被掛靠方的合格供應商儲備數據庫，供今后掛靠方采購材料的可供供應商選擇對象。(注意：也可以掛靠方自己選供應商。)

　　2、被掛靠方實行統一的合同簽訂制度

　　掛靠方采購材料設備時，必須從被掛靠方選定的合格供應商的儲備數據中挑選，掛靠方實施項目中涉及的進項類合同(勞務分包合同、物資采購合同、機械設備租賃合同、周轉材料租賃合同)由被掛靠方法律部或合同管理部門統一審核、評審、簽訂和建檔管理。簽署進項類合同時，統一采用被掛靠方合同管理部定稿的合同文本。未經被掛靠方蓋章并備案的進項類合同均視為無效合同。(特別注意：被掛靠方一定要有固定的各類合同版本)。

　　3、被掛靠方實行統一的合同管理制度

　　自然人掛靠建筑企業自營改增后還能走多久？簽訂進項類合同時，掛靠方必須向被掛靠方合同管理部或法律部提供中標項目投標文件完整的工作量清單，以便被掛靠方合同管理部或法律部就中標項目工作量和進項類合同采購量進行核實。與供應方簽署的進項類合同一式五份，合同管理部留原件三份建檔備案，掛靠方施工現場留原件(副本)一份存檔，另原件(正本)一份為進項類合同供應方留存。被掛靠方合同管理部對掛靠方項目實施過程中的進項類合同履行實行審核與監督，對掛靠方履行合同過程中不當行為有指導其整改的職責。