(二)行業(yè)問題

　　1、公路建設(shè)行業(yè)

　　中國公路建設(shè)行業(yè)協(xié)會在對公路建設(shè)企業(yè)營改增情況調(diào)研后，反映了以下問題：

　　公路施工企業(yè)現(xiàn)金流支出增加。公路工程施工中，建設(shè)單位在每期驗工計價時，往往扣除10%-20%質(zhì)量保證金、暫留金等，這些暫扣款往往要到工程竣工決算后才能給付，但增值稅當期必須要繳，導致企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流支出增加，加大企業(yè)資金緊張局面。

　　提高了企業(yè)稅務籌劃難度。公路建設(shè)行業(yè)的施工項目一般在異地，增值稅將在工程項目所在地預繳，在機構(gòu)所在地抵扣。對大型公路施工企業(yè)而言，由于工程項目多、分布廣，增值稅稅票收集難，企業(yè)面臨更為復雜的稅務籌劃管理。

　　2、石油行業(yè)

　　中國石油工程建設(shè)協(xié)會在調(diào)研后反映了以下問題：

　　老項目在2016年5月1日后簽訂的分包合同，分包商稅負征收方式問題。部分稅務局認定，雖然總包合同是5月1日以前簽訂的，是簡易征收項目，但分包合同是5月1日后簽訂的，不能選擇簡易征收。總包和分包出現(xiàn)不同的征收率，分包單位稅負增加。

　　取票不足，稅負增加。石油施工企業(yè)人工費約占總成本的30%-40%，抵扣不足;財務費用也拿不到專用抵扣發(fā)票;折舊不能取得發(fā)票;甲供材料無法取得稅率較高的進項抵扣，而石油施工企業(yè)甲供材比例非常大，以上種種原因，導致石油施工企業(yè)稅負增加。

　　3、煤炭行業(yè)

　　中國煤炭建設(shè)協(xié)會在調(diào)研后反映了以下問題：

　　營改增減稅效應不明顯，企業(yè)稅負不減反增。煤炭建筑施工企業(yè)專業(yè)性強，目前和今后較長時期將面臨施工任務不足的問題，施工企業(yè)大量施工設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料是在營改增之前煤炭行業(yè)快速發(fā)展時期購置的，現(xiàn)大部分處于閑置狀態(tài)。這些閑置和正在使用的設(shè)備設(shè)施周轉(zhuǎn)材料折舊費不能作為抵扣稅額基礎(chǔ)，導致企業(yè)經(jīng)營成本上升，稅負增加，盈利水平下降。

　　煤炭建設(shè)安全生產(chǎn)投入費用高，施工人工和機械化投入大。人工費和機械費在工程造價中占比要比地面工程大。人工費不能抵扣、機械費可抵扣進項稅額有限，使用11%計算銷項稅額，稅負壓力很大;由于井巷工程施工輔助系統(tǒng)工程費用的特殊性，施工三四期工程，輔助系統(tǒng)利用礦井永久系統(tǒng)，工程結(jié)算和扣除利用永久系統(tǒng)費用過程中，由于業(yè)主的主動權(quán)地位，導致施工企業(yè)在支付利用建設(shè)單位永久系統(tǒng)費用時很難取得發(fā)票，只有銷項稅額，沒有進項稅額，沒有發(fā)票也不能按分包價款進行差額納稅處理，導致施工企業(yè)稅負增加。

　　(三)地區(qū)問題

　　1、人工費定額與市場背離導致稅負增加。浙江省反映，現(xiàn)行計價依據(jù)中人工費與實際施工現(xiàn)場的人工費倒掛，定額人工費明顯偏低，市場實際價格遠超定額用工。營改增后，導致增值稅計取基數(shù)偏低，直接造成投標環(huán)節(jié)中人工部分增值稅計取不足，從而間接增加施工企業(yè)成本支出。

　　2、增值稅發(fā)票認證困難。江蘇省反映，由于江蘇省建筑業(yè)外向型特點，施工項目遍布全國各地，材料采購也相應分散，增值稅發(fā)票數(shù)量大，收集、審核、認證等工作難度大、時間長。很多老項目原則上只要取得普通發(fā)票即可，但實際工作中也會取得增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票如果全部認證再轉(zhuǎn)出，工作量很大。如果不認證，直接入賬，則會存在滯留票的問題。此外，調(diào)研中還發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)收到的很多材料商開具的發(fā)票沒有稅號，發(fā)票備注欄沒有進行備注，甚至國稅代開點開出貨物名稱為“貨物一批”的發(fā)票等情況很多，給施工企業(yè)的發(fā)票認證、當月作廢或隔月紅沖、稅前列支等都帶來了極大的困難。

　　3、個別地方稅局委托業(yè)主代征增值稅，加重企業(yè)稅負。據(jù)反映，山東、西藏、甘肅等部分稅局已提出按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<委托代征管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2013年第24號)等文件要求，繼續(xù)延用營業(yè)稅制下的“代扣代繳”模式，對大型項目建筑業(yè)增值稅實施委托代征。增值稅下實施委托代征，在代征時很容易按應支付給總包方的工程款的全額征稅，而不是扣減總包方已取得的分包發(fā)票后的差額繳納稅款，這樣將導致施工企業(yè)增值稅差額征收的政策難以實現(xiàn)，造成重復征稅。