“營改增”，顧名思義就是對以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。“營改增”對建筑行業(yè)不同子行業(yè)及同一子行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)的稅負、利潤指標有著不同的影響，其關(guān)鍵在于增值稅進項稅可抵扣比例不一樣。

    總體來說，建筑行業(yè)可以分為4大類：房建、基建、裝飾、園林。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)整體的產(chǎn)值利潤率約為3.5%，其4大細分行業(yè)中，房建約為3.2%，基建約為3.7%，建筑裝飾和建筑安裝業(yè)約為4.5～5%，園林業(yè)的產(chǎn)值利潤率則遠高于5%。從整體而言，在建筑細分行業(yè)中，產(chǎn)值利潤率越低的行業(yè)，“營改增”后受到的影響越小，而行業(yè)產(chǎn)值利潤率越高的行業(yè)，“營改增”后受到的影響就越大。因此，園林行業(yè)是建筑細分行業(yè)中受“營改增”影響最大的。

    近日，為了應(yīng)對“營改增”給園林企業(yè)帶來的影響，幫助廣大園林企業(yè)尋找解決方案，由中國風景園林學(xué)會企業(yè)工作委員會主辦，上海市風景園林學(xué)會和上海園林（集團）有限公司協(xié)辦的“2016年‘風景園林月’園林企業(yè)工作專題沙龍”在上海舉辦。會上，來自全國近50家園林企業(yè)相關(guān)負責人針對“營改增給園林企業(yè)帶來的影響”和“如何應(yīng)對營改增的影響”等問題各抒己見、暢所欲言。

    上海建工集團公司總經(jīng)濟師 尹克定

    “營改增”之所以對園林企業(yè)的影響很大，主要源于苗木這一進項。園林施工企業(yè)此前需要交納3%的營業(yè)稅，而現(xiàn)在則需交納11%的增值稅，這就迫使企業(yè)需要向上游相關(guān)企業(yè)取索取相關(guān)增值稅發(fā)票以進行抵扣，可是園林施工企業(yè)的上游企業(yè)通常是苗木企業(yè)，苗木企業(yè)大都是小規(guī)模納稅人，即年收入500萬元以下的小規(guī)模納稅人企業(yè)，他們不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，而只有增值稅專用發(fā)票才可以讓園林施工企業(yè)進行抵扣。那么園林施工企業(yè)在從事生產(chǎn)活動時，苗木成本占其總成本的幾成比例呢？通過計算，平均來說，純園林工程：苗木的成本約占總成本的70%；公園建設(shè)工程：苗木成本約占總成本的40%~50%；挖湖造景工程：苗木成本才會低于土壤的成本。通過以上數(shù)據(jù)分析，園林施工企業(yè)現(xiàn)如今所面臨的壓力一目了然。

    此外，需要引起注意的是：“營改增”對園林工程企業(yè)的影響不只體現(xiàn)在稅負上，還有由此引起的連鎖反應(yīng)。首先，影響到了現(xiàn)金流。增值稅繳納時間為開具發(fā)票的當天，然而有些市政園林施工合同，業(yè)主處于絕對強勢地位，通常情況下，尾款需要等工程結(jié)算才能給付，而且大多數(shù)的園林施工項目都有至少每年5%~10%的養(yǎng)護保證金。這就造成了稅款先行繳付、工程款收取滯后的情況，使得園林施工企業(yè)現(xiàn)金流難以平衡。其次，影響到了企業(yè)財務(wù)指標。增值稅是價外稅，這就導(dǎo)致企業(yè)收入產(chǎn)值和入賬的資產(chǎn)價值下降，資產(chǎn)負債率上升、盈利指標下降，進一步會對企業(yè)的資信評級、行業(yè)排名均產(chǎn)生負面影響。

    棕櫚園林股份有限公司董事長 吳桂昌

    自今年5月1日起，營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)適用11%稅率。李克強總理特別明確：新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策予以延續(xù)，并對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施。老項目可選擇簡易計稅，適用3%的征收率，因此稅負略有降低。

    老項目指“建筑施工許可證”或合同約定的開工日期在2016年4月30日之前的項目。其在營業(yè)稅體系下，應(yīng)交稅額=（總包-分包）×3%，而在增值稅簡易計稅的情況下，應(yīng)交稅額=（總包-分包）÷1.03×3%，故對老項目而言，增值稅下的稅負會稍有降低。可是新項目卻適用11%稅率，通過計算，通常情況下，一般納稅人（年收入500萬元以上的企業(yè)）稅負將增加5.5%～8%（以抵扣2%內(nèi)為準）。新項目指“建筑施工許可證”或合同約定的開工日期在2016年5月1日之后的項目。按照國家相關(guān)規(guī)定，園林施工企業(yè)需向客戶開具11%稅率的增值稅專用發(fā)票，但是其上游的供應(yīng)商通常規(guī)模較小（即年收入500萬元以下的小規(guī)模納稅人企業(yè)，適用3%征收率），他們大都不能提供11%稅率的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)應(yīng)繳增值稅=銷項稅-進項稅，在銷項稅一定的情況下，上游企業(yè)進項稅額越小，則下游企業(yè)要為其補稅，并承擔其差額稅金。這樣看來，園林施工企業(yè)所面臨的局面確實很嚴重。

    如何應(yīng)對此局面，園林施工企業(yè)應(yīng)多選擇稅負較低的供應(yīng)商及材料，避免大幅增加成本，且在同樣價格的前提下，增加一般納稅人的比重、降低小規(guī)模納稅人的比重，以達到營改增前的利潤水平。同時，園林施工企業(yè)可以向建設(shè)工程業(yè)主等提價。因為增值稅的設(shè)計原理是通過層層抵扣轉(zhuǎn)嫁稅負，這種情況下，園林綠化行業(yè)最終只能無奈地由下游企業(yè)或消費者轉(zhuǎn)移所增稅負。此外，稅務(wù)增加且提前交稅，會大量占用企業(yè)流動資金及增加利息，對此園林施工企業(yè)可以尋求增加銀行貸款，這部分所增加的成本也需要向下游企業(yè)轉(zhuǎn)移。

    北京京林園林綠化工程有限公司董事長 王超

    李克強總理將“營改增”比喻成“一劑良藥”、“一把利劍”、“一招改革棋”。園林綠化行業(yè)中的中小企業(yè)，因為人工、苗木、輔材、票據(jù)獲得等多方面影響，存在很大的不確定性。整個行業(yè)不能坐等好事來，需詳盡分析園林綠化行業(yè)特點，打破固有業(yè)務(wù)思路，適時調(diào)整，適應(yīng)新的產(chǎn)業(yè)運作模式，近期可以從以下幾方面來積極應(yīng)對。

    第一，抓住公司的3個崗位。財務(wù)、采購、成本。通過培訓(xùn)，圍繞票據(jù)、資金、合同梳理公司的流程和模式，重構(gòu)財務(wù)系統(tǒng)，分析供應(yīng)商能力和成本，知曉材料的價稅剝離后對成本的影響，從而制定最經(jīng)濟的采購策略；明確甲方、我方、供應(yīng)方之間的票據(jù)流、時間節(jié)點，防范稅負不能轉(zhuǎn)移風險，并保證最優(yōu)的現(xiàn)金存量；打通崗位之間的壁壘，協(xié)同工作，形成財務(wù)統(tǒng)領(lǐng)、籌劃先行、造采同步的局面。

    第二，溝通相關(guān)的兩個部門，稅務(wù)和甲方。“保證行業(yè)稅負只減不增”的政策要出自稅務(wù)部門，園林綠化行業(yè)的具體情況也只有行業(yè)從業(yè)人員直接反饋給稅務(wù)部門才能得到政府的理解和支持。因此，向稅務(wù)部門反饋行業(yè)現(xiàn)狀、說清項目特點、講明企業(yè)難點也是必須的工作。對于過去項目的認定，溝通甲方取得一致的判斷，對于新項目成本的報價，要進行模擬測算。對一些甲供、甲指材料的稅負要有提前的協(xié)商。

    第三，用好簡易征收的政策。簡易征收是高稅負的調(diào)節(jié)器，適用于確實無法取得進項稅票據(jù)的材料及行業(yè)的特殊性，園林綠化行業(yè)應(yīng)屬此類。

    第四，做足苗木的文章。如何利用苗木的免稅政策、處理好關(guān)聯(lián)交易、實現(xiàn)垂直整合下的利潤最大化是管理者要思考的問題。

    第五，不要抱僥幸心理。營改增最終要實現(xiàn)稅收閉環(huán)，使得每一項資源、每一個環(huán)節(jié)都在預(yù)設(shè)好的稅控之中，園林綠化行業(yè)的企業(yè)規(guī)范化、透明化的經(jīng)營是必由之路，拖延不會有好處。