“營改增”，顧名思義就是對以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。“營改增”對建筑行業不同子行業及同一子行業內不同企業的稅負、利潤指標有著不同的影響，其關鍵在于增值稅進項稅可抵扣比例不一樣。

    總體來說，建筑行業可以分為4大類：房建、基建、裝飾、園林。相關數據顯示，建筑業整體的產值利潤率約為3.5%，其4大細分行業中，房建約為3.2%，基建約為3.7%，建筑裝飾和建筑安裝業約為4.5～5%，園林業的產值利潤率則遠高于5%。從整體而言，在建筑細分行業中，產值利潤率越低的行業，“營改增”后受到的影響越小，而行業產值利潤率越高的行業，“營改增”后受到的影響就越大。因此，園林行業是建筑細分行業中受“營改增”影響最大的。

    近日，為了應對“營改增”給園林企業帶來的影響，幫助廣大園林企業尋找解決方案，由中國風景園林學會企業工作委員會主辦，上海市風景園林學會和上海園林（集團）有限公司協辦的“2016年‘風景園林月’園林企業工作專題沙龍”在上海舉辦。會上，來自全國近50家園林企業相關負責人針對“營改增給園林企業帶來的影響”和“如何應對營改增的影響”等問題各抒己見、暢所欲言。

    上海建工集團公司總經濟師 尹克定

    “營改增”之所以對園林企業的影響很大，主要源于苗木這一進項。園林施工企業此前需要交納3%的營業稅，而現在則需交納11%的增值稅，這就迫使企業需要向上游相關企業取索取相關增值稅發票以進行抵扣，可是園林施工企業的上游企業通常是苗木企業，苗木企業大都是小規模納稅人，即年收入500萬元以下的小規模納稅人企業，他們不具備開具增值稅專用發票的資格，而只有增值稅專用發票才可以讓園林施工企業進行抵扣。那么園林施工企業在從事生產活動時，苗木成本占其總成本的幾成比例呢？通過計算，平均來說，純園林工程：苗木的成本約占總成本的70%；公園建設工程：苗木成本約占總成本的40%~50%；挖湖造景工程：苗木成本才會低于土壤的成本。通過以上數據分析，園林施工企業現如今所面臨的壓力一目了然。

    此外，需要引起注意的是：“營改增”對園林工程企業的影響不只體現在稅負上，還有由此引起的連鎖反應。首先，影響到了現金流。增值稅繳納時間為開具發票的當天，然而有些市政園林施工合同，業主處于絕對強勢地位，通常情況下，尾款需要等工程結算才能給付，而且大多數的園林施工項目都有至少每年5%~10%的養護保證金。這就造成了稅款先行繳付、工程款收取滯后的情況，使得園林施工企業現金流難以平衡。其次，影響到了企業財務指標。增值稅是價外稅，這就導致企業收入產值和入賬的資產價值下降，資產負債率上升、盈利指標下降，進一步會對企業的資信評級、行業排名均產生負面影響。

    棕櫚園林股份有限公司董事長 吳桂昌

    自今年5月1日起，營業稅納稅人全部改征增值稅，其中建筑業和房地產行業適用11%稅率。李克強總理特別明確：新增試點行業的原營業稅優惠政策予以延續，并對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施。老項目可選擇簡易計稅，適用3%的征收率，因此稅負略有降低。

    老項目指“建筑施工許可證”或合同約定的開工日期在2016年4月30日之前的項目。其在營業稅體系下，應交稅額=（總包-分包）×3%，而在增值稅簡易計稅的情況下，應交稅額=（總包-分包）÷1.03×3%，故對老項目而言，增值稅下的稅負會稍有降低。可是新項目卻適用11%稅率，通過計算，通常情況下，一般納稅人（年收入500萬元以上的企業）稅負將增加5.5%～8%（以抵扣2%內為準）。新項目指“建筑施工許可證”或合同約定的開工日期在2016年5月1日之后的項目。按照國家相關規定，園林施工企業需向客戶開具11%稅率的增值稅專用發票，但是其上游的供應商通常規模較小（即年收入500萬元以下的小規模納稅人企業，適用3%征收率），他們大都不能提供11%稅率的增值稅專用發票，企業應繳增值稅=銷項稅-進項稅，在銷項稅一定的情況下，上游企業進項稅額越小，則下游企業要為其補稅，并承擔其差額稅金。這樣看來，園林施工企業所面臨的局面確實很嚴重。

    如何應對此局面，園林施工企業應多選擇稅負較低的供應商及材料，避免大幅增加成本，且在同樣價格的前提下，增加一般納稅人的比重、降低小規模納稅人的比重，以達到營改增前的利潤水平。同時，園林施工企業可以向建設工程業主等提價。因為增值稅的設計原理是通過層層抵扣轉嫁稅負，這種情況下，園林綠化行業最終只能無奈地由下游企業或消費者轉移所增稅負。此外，稅務增加且提前交稅，會大量占用企業流動資金及增加利息，對此園林施工企業可以尋求增加銀行貸款，這部分所增加的成本也需要向下游企業轉移。

    北京京林園林綠化工程有限公司董事長 王超

    李克強總理將“營改增”比喻成“一劑良藥”、“一把利劍”、“一招改革棋”。園林綠化行業中的中小企業，因為人工、苗木、輔材、票據獲得等多方面影響，存在很大的不確定性。整個行業不能坐等好事來，需詳盡分析園林綠化行業特點，打破固有業務思路，適時調整，適應新的產業運作模式，近期可以從以下幾方面來積極應對。

    第一，抓住公司的3個崗位。財務、采購、成本。通過培訓，圍繞票據、資金、合同梳理公司的流程和模式，重構財務系統，分析供應商能力和成本，知曉材料的價稅剝離后對成本的影響，從而制定最經濟的采購策略；明確甲方、我方、供應方之間的票據流、時間節點，防范稅負不能轉移風險，并保證最優的現金存量；打通崗位之間的壁壘，協同工作，形成財務統領、籌劃先行、造采同步的局面。

    第二，溝通相關的兩個部門，稅務和甲方。“保證行業稅負只減不增”的政策要出自稅務部門，園林綠化行業的具體情況也只有行業從業人員直接反饋給稅務部門才能得到政府的理解和支持。因此，向稅務部門反饋行業現狀、說清項目特點、講明企業難點也是必須的工作。對于過去項目的認定，溝通甲方取得一致的判斷，對于新項目成本的報價，要進行模擬測算。對一些甲供、甲指材料的稅負要有提前的協商。

    第三，用好簡易征收的政策。簡易征收是高稅負的調節器，適用于確實無法取得進項稅票據的材料及行業的特殊性，園林綠化行業應屬此類。

    第四，做足苗木的文章。如何利用苗木的免稅政策、處理好關聯交易、實現垂直整合下的利潤最大化是管理者要思考的問題。

    第五，不要抱僥幸心理。營改增最終要實現稅收閉環，使得每一項資源、每一個環節都在預設好的稅控之中，園林綠化行業的企業規范化、透明化的經營是必由之路，拖延不會有好處。