11%增值稅來了

    日前，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，通知給出工程造價計(jì)算公式：

    工程造價=稅前工程造價×（1+11%）。

    問題來了——

    11%增值稅來了，施工企業(yè)在實(shí)際操作中會遇到哪些問題，又該如何操作才能規(guī)避風(fēng)險，今天就為您帶來“營改增”后，您要特別注意的那些事兒。

    1.投標(biāo)報(bào)價應(yīng)做哪些準(zhǔn)備？

    “營改增”，價稅分離，稅前造價各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”。投標(biāo)報(bào)價該做哪些準(zhǔn)備工作？

    “營改增”后應(yīng)針對不同施工板塊，不同施工地域，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部定額標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行具體施工項(xiàng)目的綜合流轉(zhuǎn)稅率分析，確定企業(yè)的平均流轉(zhuǎn)稅負(fù)率，改進(jìn)標(biāo)前測算體系，調(diào)整現(xiàn)有的投標(biāo)成本價測算方式，并制定適合企業(yè)自己的較為準(zhǔn)確的增值稅制下的一套投標(biāo)報(bào)價體系及管理制度。

    2.局管和局托管模式下，進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

    “營改增”后，集團(tuán)與子公司均為增值稅納稅人，此時合同主體、施工主體均為增值稅的納稅人，雙方結(jié)算必須均以增值稅發(fā)票為載體，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣也必須取得抬頭為增值稅納稅人的發(fā)票才可以抵扣，形式上相當(dāng)于集團(tuán)公司內(nèi)部分包行為。因此，為了完善增值稅的抵扣鏈條，可以有工程公司開具發(fā)票給集團(tuán)公司，這樣成本類進(jìn)項(xiàng)稅額留在工程公司抵扣，集團(tuán)公司可以抵扣分包給工程公司收入部分的進(jìn)項(xiàng)稅額。

    3.集團(tuán)公司和下屬工程公司該如何開具增值稅？

    利用集團(tuán)的高級資質(zhì)平臺承攬工程，然后分包給下屬各建筑子公司施工，集團(tuán)公司集中統(tǒng)一管理各項(xiàng)工作，保證安全、質(zhì)量，集團(tuán)公司與子公司之間屬于總分包關(guān)系，由于總承包合同由集團(tuán)公司與發(fā)包方簽訂，發(fā)包方對集團(tuán)公司的計(jì)價形成集團(tuán)公司的施工收入，并向業(yè)主開具增值稅發(fā)票。

    集團(tuán)公司組織施工管理，并將工程分包給下屬建筑子公司，對下屬子公司的計(jì)價形成集團(tuán)公司的施工成本，建筑子公司的施工收入，建筑子公司向集團(tuán)公司開具增值稅發(fā)票。建筑子公司購買材料、人工、機(jī)械等、形成建筑子公司的施工成本。

    4.收取管理費(fèi)企業(yè)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

    企業(yè)中標(biāo)后將施工項(xiàng)目整體交由另一施工企業(yè)進(jìn)行具體施工管理與作業(yè)，企業(yè)只是定期按一定比率收取管理費(fèi)。

    “營改增”后，增值稅實(shí)行憑票認(rèn)證抵扣制度，中標(biāo)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額來源于支付給施工企業(yè)的分包款，要想抵扣該部分分包款所對應(yīng)的的進(jìn)項(xiàng)稅額，必須取得施工企業(yè)開具給中標(biāo)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票。因此“營改增”后，要想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，雙方結(jié)算必須以增值稅發(fā)票作為載體。

    該種分包模式可能存在《建筑法》中的違法轉(zhuǎn)包行為，存在一定的法律風(fēng)險。

    5.“一甲多乙”聯(lián)合體承包，如何應(yīng)對涉稅風(fēng)險？

    目前建筑業(yè)普遍存在“一甲多乙”的聯(lián)合體承包模式，甲方只對該施工單位驗(yàn)工計(jì)價、收取發(fā)票并撥付款項(xiàng)，該施工單位向聯(lián)合體的其他單位再進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價、收取發(fā)票并撥付款項(xiàng)，此種模式下，存在虛開發(fā)票的重大涉稅風(fēng)險。