購票克隆、開具陰陽票，甚至廢票利用，企業“用心良苦”卻最終被稽查人員識破，受到補稅重罰。近日，經廈門市地稅稽查局立案調查發現，廈門萬某裝飾設計工程有限公司存在違反發票管理規定和稅法規定的行為，收入不開發票、不入賬和開具問題發票79份，收取金額達2920.71萬元的工程款、材料款未入賬，未申報繳納稅款。市地稅稽查局對該公司作出補繳稅費290.59萬元、加收滯納金49.9萬元、處罰款256.17萬元，合計596.66萬元的處理決定。

　　拔樹帶泥 違法開陰陽票露馬腳

　　廈門萬某裝飾設計工程有限公司的經營范圍主要是室內外裝修、設計、施工及園林景觀、建筑工程的設計施工，是一家具有一定規模的建筑裝飾公司。廈門市地稅稽查人員在對其他公司的檢查過程中，發現了該裝飾設計公司開具的發票存在發票聯金額與存根聯金額不一致的情況，且該公司仍在經營中，日常開票量較大、持續時間較長。鑒于該公司可能存在虛開發票的嫌疑，地稅稽查部門隨即對其立案檢查。

　　然而，無論是到經營場所或是直接聯系法定代表人、財務人員，均一無所獲。于是，稽查人員改變思路，從取得該公司開出發票的受票方入手，終于聯系到該公司財務人員。財務人員反映其僅僅是臨時頂崗，前任財務人員已經聯系不到，法定代表人現在外地，賬簿、憑證均已全部丟失，目前僅一個項目正在建設。財務人員提出的一系列反饋信息幾乎是“死無對證”，此后幾日，該公司的法定代表人還進行了變更，案件似乎陷入困境。

　　迂回追蹤 企業違法行為昭然若揭

　　對此，稽查人員立即改變思路，調整策略，改為從外圍調查入手，把檢查企業開票信息和銀行賬戶作為切入點，先核實確認其營業收入。

　　一方面，稽查人員對該公司開票信息進行逐條核對，對與該公司有來往的上百家企業發出“發票函協查”，針對一些受票較多企業，進行下戶抽查，核實其業務發生的真實性。通過此方式，發現該公司存在多種違反發票管理規定的行為，主要是“廢票利用”和“虛構業務”。

　　另一方面，稽查人員通過該公司登記的銀行賬號，查詢其近幾年來的所有資金往來明細，并與該公司開票信息進行比對，發現多家公司支付給該公司的工程款未取得發票或是取得虛假發票(克隆票)等情形。在對營業收入進行核實后，稽查人員對該公司的違法手段與情節基本了然于胸，看似“死無對證”的辦案鏈條又再次清晰起來。稽查人員先后對有疑點的數十個企業賬戶和個人賬戶進行查詢，通過對該公司資金流向的分析，稽查人員開始追蹤該企業的實際受益人，原來該公司的銀行賬戶僅僅作過渡之用，一收到工程款馬上就轉到其他賬戶，而這些資金最終流向了原法定代表人和相關財務人員。

　　弄巧成拙 手法再多難逃被罰

　　經查實，該公司采取的違反發票管理規定的手段不但種類多，而且性質惡劣。除了最常見的取得收入不開票和虛構業務外，還購票克隆，開具“陰陽票”，甚至廢票利用。這些發票違法行為不但違法了《中華人民共和國發票管理辦法》關于“未按規定開具發票”的規定，同時，對該公司因開具問題發票而逃避繳納營業稅等稅費的行為，已經構成了偷稅。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，市地稅稽查局最終對該公司作出補繳稅費290.59萬元、加收滯納金49.9萬元、處罰款256.17萬元，合計596.66萬元的處理決定。機關算盡，本想通過在發票上“做手腳”達到偷稅的目的，反而被處罰款兩百余萬元，可謂得不償失。