本文摘自弘高企業(yè)內(nèi)刊 2012年5月版 （第一期）點(diǎn)擊下載pdf

　　一直以來，常有人把財務(wù)與會計(jì)混為一談，把財務(wù)管理與會計(jì)核算混為一談，其實(shí)不然，財務(wù)與會計(jì)有很多必然的聯(lián)系，經(jīng)常成對出現(xiàn)，密不可分，但是，二者又有很大的區(qū)別，比如說財務(wù)是企業(yè)的投融資、資產(chǎn)購置管理、資金、預(yù)算、控制、分析等決策體系的內(nèi)容，而會計(jì)是根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》采用專門方法的對企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以貨幣進(jìn)行完整而系統(tǒng)的核算的過程；二者的依據(jù)和對企業(yè)所起的作用不同、控制時點(diǎn)也不同；財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中和事后，而會計(jì)主要是事后的核算，反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動帶來的成果和影響。

　　在國家總的會計(jì)準(zhǔn)則之下，每個行業(yè)有自己的行業(yè)會計(jì)制度。但是就財務(wù)管理而言，每個企業(yè)的財務(wù)管理制度都有很大區(qū)別，在符合國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，各企業(yè)自行根據(jù)自己的情況制定自己的財務(wù)管理制度，規(guī)定企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及會計(jì)核算的總原則，加以其他各種財務(wù)管理輔助措施和工具，形成企業(yè)財務(wù)管理的總體框架。

　　進(jìn)入21世紀(jì)，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，裝飾行業(yè)一直保持高速發(fā)展態(tài)勢：2002年裝飾行業(yè)總產(chǎn)值約6600億元，到2009年已達(dá)到1.85萬億，7年間行業(yè)總產(chǎn)值增長了近3倍；從2002年到2009年裝飾行業(yè)年增長率超過18%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增長速度。2010年超過2萬億的產(chǎn)值，2011年產(chǎn)值2.35萬億，占全部2010年GDP的5%左右。從以上數(shù)據(jù)可以看出，建筑裝飾行業(yè)雖然暫時沒有正式在國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中取得一席正式地位，但是建筑裝飾行業(yè)的發(fā)展趨勢非常迅猛，行業(yè)產(chǎn)值及規(guī)模逐年壯大，而作為建筑裝飾行業(yè)的龍頭企業(yè)，隨著產(chǎn)值的增長，隨著業(yè)內(nèi)企業(yè)上市和融資的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重要性也隨之日漸突出。

　　行業(yè)內(nèi)上市公司中，2010年度金螳螂的收入達(dá)到66.39億元，2011年度收入超過100億元，亞廈2010年的收入44.88億元，2011年度72.5億元。其他未上市的裝飾企業(yè)10億元以上收入規(guī)模的也很多，在這樣一種情況下，財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的至關(guān)重要的一環(huán)，對企業(yè)財務(wù)管理人員和會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也有很嚴(yán)格很專業(yè)的要求。

　　財務(wù)部門不是企業(yè)賺錢的部門，但是財務(wù)部門做得好的，會給企業(yè)帶來更多的效益。好的財務(wù)管理，可以減少企業(yè)的財務(wù)稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)節(jié)約不必要的財務(wù)和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)日后由于財務(wù)賬目混亂而帶來的額外損失；財務(wù)預(yù)算的有效控制，可以為企業(yè)節(jié)約成本，杜絕浪費(fèi)；財務(wù)分析透徹到位，可以為企業(yè)日后的經(jīng)營決策提供有力支持；資金統(tǒng)一管理，可以讓企業(yè)資金發(fā)揮最大效益，降低資金的成本，增加企業(yè)的收益；財務(wù)管理可以說是企業(yè)管理中非常重要的一環(huán)，在大多外企，財務(wù)總監(jiān)與人力資源總監(jiān)的重要性非常突出，財務(wù)經(jīng)理與會計(jì)經(jīng)理的薪資差距也至少在一倍以上。企業(yè)的規(guī)范化程度與企業(yè)對財務(wù)和人力資源的重視程度是對等的。

　　由于行業(yè)本身的特點(diǎn)，建筑裝飾企業(yè)財務(wù)管理的重要性需從以下方面得以體現(xiàn)：資金集中管理以及項(xiàng)目資金的管理、成本控制尤其是項(xiàng)目成本的控制、稅務(wù)處理、收支確認(rèn)、賬戶管理、融資信貸管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析。

　　一、資金管理

　　企業(yè)活在財務(wù)，財務(wù)活在資金。資金是企業(yè)的命脈，任何企業(yè)資金鏈斷裂是極其可怕的事情，有很多資金鏈斷裂直接導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)的案例。因此，資金的管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點(diǎn)，尤其是建筑裝飾企業(yè)，資金鏈的斷裂直接導(dǎo)致項(xiàng)目的誤工甚至停工，影響到項(xiàng)目的正常進(jìn)展，進(jìn)而影響甲方下一步撥款，進(jìn)入惡性循環(huán)。對于資金管理，裝飾企業(yè)首先要對項(xiàng)目資金予以保證，甲方能夠預(yù)付工程款的，預(yù)付款要專款專用保證及時到位，每期的進(jìn)度款也要保證及時到位，對于每個項(xiàng)目，財務(wù)部門要專門建立項(xiàng)目輔助賬進(jìn)行核算，隨時掌握每個項(xiàng)目的工程進(jìn)度、撥款進(jìn)度，撥款過程中除工程管理人員之外還要有項(xiàng)目專門預(yù)算人員和審計(jì)人員參與控制項(xiàng)目的成本，項(xiàng)目成本的支出必須參照項(xiàng)目的預(yù)算，這里所謂的預(yù)算是項(xiàng)目的實(shí)際成本投標(biāo)預(yù)算，而不是投標(biāo)過程中給甲方報的預(yù)算。成本部門必須掌握項(xiàng)目的真實(shí)預(yù)算才能保證對項(xiàng)目的預(yù)算成本進(jìn)行控制。

　　建筑裝飾企業(yè)，尤其是具有一定規(guī)模的裝飾企業(yè)，同時進(jìn)行的項(xiàng)目可能多達(dá)幾十個甚至上百個，對于年產(chǎn)值十億元以上的企業(yè)，平均每天有幾百萬元資金的進(jìn)出，由于收支時間差，這樣一大筆的資金流入，除了企業(yè)正常的利潤外，必然還有一大部分資金余額長期滯留在企業(yè)賬面，這些資金怎樣發(fā)揮最大的價值是公司財務(wù)部門應(yīng)該關(guān)注和適當(dāng)有所作為的，在保證項(xiàng)目資金足額及時的情況下，在保證資金絕對安全的情況下，企業(yè)可以操作一部分短期理財?shù)茹y行產(chǎn)品，或充分利用銀行的委托貸款及其他銀行理財產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)造最多的價值。而對其他企業(yè)的民間借貸、擔(dān)保，甚至有的企業(yè)拿工程資金投入到高風(fēng)險的項(xiàng)目中，比如股票等，企業(yè)老板可以根據(jù)自己的風(fēng)險偏好適當(dāng)?shù)呐e措，但是企業(yè)的財務(wù)部門一定以穩(wěn)健為主，最好不要提出這樣的建議。

　　資金的安全也是所有企業(yè)的重要課題，所有的支出審批程序是否嚴(yán)格設(shè)定并嚴(yán)格執(zhí)行？企業(yè)與銀行的對賬是否每月進(jìn)行？銀行余額調(diào)節(jié)表是否及時制作并審核？發(fā)現(xiàn)未達(dá)款項(xiàng)是否及時追查原因并及時解決？這些都是企業(yè)資金管理的基本原則問題，作為企業(yè)的財務(wù)部門必須也是重要的功課。對于此，企業(yè)必須建立行之有效的資金、賬戶管理制度，明確出納職責(zé)，保證職責(zé)間的互相復(fù)核與約束，保證不相容職務(wù)的分離，確保企業(yè)資金的安全。資金安全是第一位的，其次才去考慮資金的有效利用及降低資金成本。

　　資金集中管理對于現(xiàn)代化企業(yè)來講是降低資金成本，促進(jìn)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)的良好途徑，對于建筑裝飾企業(yè)來講，各地分公司開立賬戶，外地項(xiàng)目甚至本地的一些項(xiàng)目開立專門賬戶，有的是甲方要求必須開設(shè)共管賬戶，有的是為了項(xiàng)目的方便而單獨(dú)開立一些賬戶，造成企業(yè)的資金十分分散，可能會造成真正需要資金的項(xiàng)目或分公司無法取得資金，而暫時有閑置資金的項(xiàng)目部或分公司，他們的資金卻老老實(shí)實(shí)地在賬戶中睡大覺，對于整個企業(yè)來講，資金沒有集中管理的弊端顯露無疑。因此，建筑裝飾企業(yè)要設(shè)立主要的一到兩個賬戶用于全部工程資金的收付，其余的必須開立的農(nóng)民工保證金賬戶、甲方要求必須開立的賬戶等作為輔助賬戶，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及軟件條件允許的情況下，分公司的全部賬戶的資金都可以隨時調(diào)撥統(tǒng)籌安排，對于集團(tuán)企業(yè)來講，資金集中管理將發(fā)揮最大的效益。

　　二、成本控制

　　對于建筑裝飾企業(yè)，成本控制主要是項(xiàng)目成本的控制，畢竟企業(yè)運(yùn)營費(fèi)用占全部支出比例甚小，只要將成本中心的預(yù)算進(jìn)行審批后按照預(yù)算監(jiān)控成本中心的各項(xiàng)費(fèi)用支出。而項(xiàng)目的成本占全部施工企業(yè)收入的80%左右，如何有效控制項(xiàng)目的成本，減少和杜絕跑冒滴漏等情況的出現(xiàn)，尤其是防止工程款沒有按工程預(yù)算及資金計(jì)劃專款專用是需要專門研究的課題。

　　裝飾項(xiàng)目的成本，對于通常裝飾行業(yè)的項(xiàng)目來講，主材部分占50%左右，如石材、木作、鋼材、石膏龍骨等；項(xiàng)目勞務(wù)支出一般在20%左右，通常的做法是簽訂勞務(wù)合同，將勞務(wù)款項(xiàng)支付給勞務(wù)公司，由勞務(wù)公司發(fā)放現(xiàn)場工人的工資；輔助材料一般占10%左右，如沙子水泥五金等等；而項(xiàng)目必要的管理費(fèi)用，如餐費(fèi)禮品交通費(fèi)差旅費(fèi)等一般不會超過5%。

　　將以上成本進(jìn)行有效控制，尤其是主材及專業(yè)分包和輔助材料部分控制好，就可以控制到項(xiàng)目的80%左右的成本，基本涵蓋了項(xiàng)目的全部成本。對于這些成本進(jìn)行了有效的財務(wù)控制，保證支出的合理性及財務(wù)入賬成本的真實(shí)可靠，一個項(xiàng)目的成本基本控制好了，預(yù)算成本的真實(shí)與否需要工程管理部門及預(yù)算部門的控制，進(jìn)度款的撥付也需要工程管理部門按照工程進(jìn)度進(jìn)行審批，財務(wù)部門主要的任務(wù)是什么呢？保證成本的真實(shí)性，成本的真實(shí)性是什么？主材、專業(yè)分包簽訂了有效的供應(yīng)商合同，款項(xiàng)的支付直接針對供應(yīng)商而不是項(xiàng)目的承包人，即所謂的點(diǎn)對點(diǎn)支付，對所有的成本發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)渭傲飨虻尿?yàn)證，這些工作做好了，通過工程管理部門和財務(wù)部門的共同管理，對于裝飾公司成本的有效控制和管理就基本達(dá)到規(guī)范的狀態(tài)了。

　　三、稅務(wù)處理

　　建筑裝飾行業(yè)的稅收一直是稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)，尤其是2009-2010年以來，稅務(wù)部門專門針對建筑裝飾行業(yè)、廣告行業(yè)和餐飲行業(yè)的發(fā)票問題做過專門的評估和檢查，查處了大多這些行業(yè)的發(fā)票問題及涉及到的所得稅問題，對于今后的嚴(yán)管將長期持續(xù)，因此對于建筑裝飾行業(yè)，稅務(wù)問題是最不容忽視的問題，也是裝飾企業(yè)最應(yīng)該引起關(guān)注的問題。

　　首先說發(fā)票及涉及到的所得稅問題，近年來，好多建筑行業(yè)的發(fā)票尤其是成本發(fā)票出現(xiàn)問題是最多的，如何避免呢？從2010年開始，幾乎我們國家所有地區(qū)的國稅網(wǎng)站都可以查詢發(fā)票的真?zhèn)渭傲飨蛄耍诖酥耙部梢韵蚨悇?wù)部門申請查詢，只要企業(yè)建立了發(fā)票真?zhèn)渭傲飨虻墓芾硪蠛椭贫龋O(shè)置了專門的崗位去做這項(xiàng)工作，發(fā)票的真實(shí)性問題是可以避免的。

　　再說營業(yè)稅問題，大多數(shù)建筑裝飾行業(yè)的營業(yè)稅是按照進(jìn)款確認(rèn)營業(yè)稅應(yīng)稅收入，而不是按照開具發(fā)票的數(shù)量，這樣明顯的一個問題是，我們國家稅法是以票定稅，開多少發(fā)票交多少流轉(zhuǎn)稅是理所當(dāng)然也是必須的，而建筑企業(yè)如果到現(xiàn)在仍然按照進(jìn)款繳納流轉(zhuǎn)稅而不是按照發(fā)票交流轉(zhuǎn)稅的話，那稅務(wù)風(fēng)險就出現(xiàn)了。當(dāng)然在實(shí)際操作中，稅務(wù)局也會把未開票的預(yù)收款視同為收入，把裝飾行業(yè)參照建筑行業(yè)甚至房地產(chǎn)行業(yè)來要

　　把裝飾行業(yè)參照建筑行業(yè)甚至房地產(chǎn)行業(yè)來要求，即進(jìn)款就要交稅，針對這種情況，筆者認(rèn)為，相對穩(wěn)妥的解決方法就是：企業(yè)開了發(fā)票，計(jì)入應(yīng)收賬款的借方，企業(yè)全部收款，計(jì)入應(yīng)收賬款的貸方，無論是預(yù)收的工程預(yù)付款還是甲方的進(jìn)度款，只在年度審計(jì)出報表時調(diào)整至預(yù)收賬款，這樣很清晰地根據(jù)應(yīng)收賬款的貸方查詢工程款的收回。按照開發(fā)票時計(jì)入應(yīng)收賬款。對應(yīng)科目“工程結(jié)算”來計(jì)算營業(yè)稅。

　　至于交納的全部流轉(zhuǎn)稅是否全部確認(rèn)為當(dāng)期利潤表中的稅金費(fèi)用的問題，裝飾行業(yè)確認(rèn)收入的方法是完工百分比法，既然這樣，完工百分比確認(rèn)的收入是多少，我們將已經(jīng)交納的流轉(zhuǎn)稅按照收入的比例計(jì)提主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他的暫時放在應(yīng)交稅金科目借方即可。

　　所有的外地項(xiàng)目只要開具了外出經(jīng)營管理證明的，也要在稅票收回后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，有的企業(yè)將這些稅票單獨(dú)保管沒有登記到賬務(wù)中是欠妥的，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)與收入水平的不均衡，易引起稅務(wù)的關(guān)注和不必要的麻煩。

　　至于房產(chǎn)稅、車船稅、個人所得稅、印花稅等，嚴(yán)格按照國家稅法的規(guī)定辦理就可以了。

　　四、收支確認(rèn)

　　2007年新會計(jì)準(zhǔn)則出臺之前，裝飾行業(yè)的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是完成合同法，當(dāng)時的上市公司金螳螂也采用這一方法確認(rèn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)工程全部成本，該公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》以及《企業(yè)會計(jì)制度》中關(guān)于銷售收入確認(rèn)原則對裝飾工程在完工時按照合同額確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。此外，公司根據(jù)謹(jǐn)慎性原則對設(shè)計(jì)勞務(wù)收入確認(rèn)采用完成合同法，即在設(shè)計(jì)勞務(wù)完成，相關(guān)設(shè)計(jì)圖紙已經(jīng)交付，取得簽收單等證明時按合同總金額確認(rèn)收入，同時相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。而2007年1月1日起執(zhí)行的新會計(jì)準(zhǔn)則，取消了完成合同法。因此，該公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對收入確認(rèn)方法進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

　　2007年開始執(zhí)行新的會計(jì)準(zhǔn)則后，對于建造合同，完工百分比確認(rèn)收入的方法是建筑裝飾行業(yè)的普遍做法，對于需要規(guī)范管理的裝飾行業(yè)來講，嚴(yán)格執(zhí)行完工百分比確認(rèn)收入，收入的確認(rèn)有第三方確認(rèn)的完工程度的依據(jù)，能夠正確核算項(xiàng)目的收入支出，避免人為調(diào)整利潤的情況出現(xiàn)。對于一些企業(yè)按照收款確認(rèn)收入，即按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入是不符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求的。對于建筑裝飾行業(yè)來講，完工百分比法確認(rèn)收入是對權(quán)責(zé)發(fā)生制的最好詮釋。

　　五、賬戶管理

　　大部分建筑裝飾企業(yè)的銀行賬戶管理落后，企業(yè)建立多個賬戶，全國各地遍地開花，甚至有的外地賬戶連企業(yè)自己的財務(wù)人員都不清楚，有的合作項(xiàng)目專門開立賬戶，將合作資金再次劃撥到該賬戶中，直接的問題就是導(dǎo)致企業(yè)的銀行存款虛增，成本不真實(shí)。銀行賬戶多了，企業(yè)財務(wù)部門的管理成本會增加，降低了企業(yè)的管理效益。只要核算清晰，建立明晰的項(xiàng)目臺賬，項(xiàng)目臺賬與財務(wù)帳套的數(shù)據(jù)定期核對，企業(yè)是不需要建立多個賬戶的，賬戶多了增加了企業(yè)的管理成本，財務(wù)不能監(jiān)控和管理的賬戶也加大了企業(yè)的風(fēng)險，賬戶多也不利于資金的集中管理。因此，賬戶管理也是裝飾企業(yè)財務(wù)管理的一個重要部分。

　　六、融資信貸

　　隨著行業(yè)競爭的加劇，大多裝飾工程需要企業(yè)墊資，尤其是甲方不給預(yù)付款的合同或需要提交保函的合同，對于甲方只給進(jìn)度款不給預(yù)付款的合同而言，企業(yè)中標(biāo)后就馬上面臨墊資的問題，加上有的項(xiàng)目甲方?jīng)]有及時支付進(jìn)度款，勢必給裝飾企業(yè)的資金帶來很大的壓力，因此沒有一定資金實(shí)力的公司無法承擔(dān)這樣的工程，可是一個裝飾企業(yè)不能只承擔(dān)一個項(xiàng)目，每個裝飾企業(yè)在同一時點(diǎn)的在施工程少則幾個，多則幾十個甚至上百個，其中有個別項(xiàng)目需要墊資該怎么辦呢？銀行信貸是好的解決之道，做工程的人都很清楚，由于項(xiàng)目需要墊資，在取得銀行貸款不及時不方便的時候，月息兩三個點(diǎn)甚至更多的高利貸都有人愿意去貸款，使用民間借貸或高息融資等手段。因此，能夠取得銀行的綜合授信額度的裝飾企業(yè)，大多愿意把授信額度分拆成流動資金貸款和保函額度兩部分使用，其中保函額度的需要量越來越大。

　　裝飾企業(yè)如何管理好自己的融資授信呢？在于資金集中管理的有效性所產(chǎn)生的結(jié)果，在于企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的有效性所產(chǎn)生的結(jié)果，在于銀行賬戶統(tǒng)一管理有效性所產(chǎn)生的結(jié)果，這些工作都做到位了，企業(yè)自然可以相對精細(xì)地計(jì)算出流動資金的需要量，這樣在銀行總的授信額度范圍內(nèi)能夠更加科學(xué)合理地分拆流動資金貸款和保函額度的比例

　　科學(xué)合理地分拆流動資金貸款和保函額度的比例，把流動資金貸款降到企業(yè)可以承受的最低比例，其余的都用在保函額度上面，這個計(jì)劃做好了，對企業(yè)的利息費(fèi)用是一種節(jié)約，對企業(yè)開展項(xiàng)目開立保函是一種支持，財務(wù)部門創(chuàng)造利潤的機(jī)會不就出現(xiàn)了嗎？比如你的企業(yè)資金沒有集中管理，流動資金貸款數(shù)字為1000萬元，而你們各個銀行賬戶的長期余額加起來一直多于1000萬元的話，那你的貸款不是白白給銀行多交利息嗎？按照目前活期存款0.5%的存款利息，而一年期流動資金貸款利率為6.56%，考慮到貸款利息一般都有上浮的因素，每年1000萬元貸款需要支付至少70萬元的利息，給別人了，給銀行了，銀行還不領(lǐng)情，相反你為了貸款還需要做大量工作。資金管理好了，流動資金貸款與保函額度的比例調(diào)整好了，少貸1000萬元每年就可以節(jié)約70萬元，財務(wù)管理有沒有給公司創(chuàng)造效益呢？

　　七、資產(chǎn)管理

　　對于資產(chǎn)的定義，廣義來講，能夠給企業(yè)預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)效益的能夠被企業(yè)控制和擁有的都作為資產(chǎn)，所謂資產(chǎn)可不是我們理解的房屋建筑物機(jī)器設(shè)備汽車電腦桌椅板凳等等固定資產(chǎn)，企業(yè)的貨幣資金屬于資產(chǎn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等都屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　對于貨幣資金的管理，前面已經(jīng)有一定闡述，應(yīng)收款項(xiàng)的管理，企業(yè)需要建立嚴(yán)格的制度，尤其是應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)有一整套制度保證款項(xiàng)的催收、獎勵政策、計(jì)提壞賬的政策以保證企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，最大限度節(jié)約企業(yè)資金占用；對于其他應(yīng)收款，企業(yè)至少要保證其他應(yīng)收款的真實(shí)可確認(rèn)，屬于潛虧形式的其他應(yīng)收款盡早做出處理，不要以為企業(yè)一些不好進(jìn)行賬務(wù)處理的款項(xiàng)支出都在其他應(yīng)收款科目中核算，時間長了，早晚要處理的，處理晚了可能還會帶來麻煩或損失或財務(wù)負(fù)擔(dān)的加重。

　　一般來講，裝飾企業(yè)庫存很少，項(xiàng)目工期內(nèi)基本上材料等物資直接送到現(xiàn)場并直接加工或安裝，直接使用，計(jì)入項(xiàng)目成本，對于有的裝飾企業(yè)如果自己有庫房的，一部分材料可以從庫房領(lǐng)用的，需要對存貨細(xì)致管理，隨時登記庫存的入庫出庫，每月及時報入庫出庫表，庫存限額也要避免占壓資金過多形成庫存的浪費(fèi)。最重要的是：對于已經(jīng)由項(xiàng)目領(lǐng)用的存貨要及時提交盤存表財務(wù)部門及時將庫存轉(zhuǎn)為項(xiàng)目成本，否則年末盤庫損失的話，損失不是盜搶火災(zāi)等原因，該損失無法在稅前列支成本，導(dǎo)致企業(yè)白白損失所得稅，增加了企業(yè)的成本。

　　八、財務(wù)分析

　　對任何一個具有一定規(guī)模的企業(yè)來講，財務(wù)分析是非常重要的，尤其是好多外企專門設(shè)定finance analysis manager崗位，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向縱向分析，與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，找到數(shù)據(jù)偏差的原因并提出應(yīng)對的策略或建議。正確的財務(wù)分析對企業(yè)的經(jīng)營和管理都能起到很好的支撐和提示作用，給企業(yè)的經(jīng)營決策和財務(wù)決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。比如行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)尤其是已上市企業(yè)，他們的毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、三項(xiàng)費(fèi)用比率等等指標(biāo)，你從他們的公布的年報中得到數(shù)據(jù)，而你自己的企業(yè)你是否把這些數(shù)據(jù)指標(biāo)與這些明星企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行對比呢？對比后是否分析出產(chǎn)生差距的原因是什么？怎樣解決？涉及到企業(yè)經(jīng)營或管理方面或者財務(wù)方面的需要改進(jìn)的地方你是否提出改進(jìn)的建議？這些才是財務(wù)分析的本質(zhì)，單純的做出財務(wù)分析報告沒有意義，提出解決建議并真正得到批準(zhǔn)之后通過你的努力把這個數(shù)據(jù)指標(biāo)變得合理了，才是財務(wù)分析的意義和最終目的所在。

　　再說各部門費(fèi)用的分析，對于業(yè)務(wù)或銷售部門，他們的全部費(fèi)用與簽單金額的比例關(guān)系需要進(jìn)行計(jì)算的，拿前兩年的數(shù)字與本年的數(shù)字進(jìn)行一個比較，就可以得出結(jié)論：業(yè)務(wù)部門增加的員工及增加的各項(xiàng)費(fèi)用有沒有從簽約量的得到回報？如果沒有的話，業(yè)務(wù)部門加薪或增員的計(jì)劃審批就要慎重了。再說設(shè)計(jì)部門，當(dāng)期設(shè)計(jì)部門的全部費(fèi)用與全部設(shè)計(jì)產(chǎn)值的對比進(jìn)行分析，計(jì)算出人均設(shè)計(jì)產(chǎn)值，再比較前兩年的情況綜合對比，計(jì)算出設(shè)計(jì)增加人員必然需要帶來的設(shè)計(jì)產(chǎn)值的數(shù)字，設(shè)計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)就清楚他要招聘新員工需要給公司帶來怎樣的回報了，數(shù)字?jǐn)[在那里自己就會說話，關(guān)鍵看我們做財務(wù)分析的人員怎樣把這個數(shù)字計(jì)算分析出來并擺在那里。

　　財務(wù)管理的方法有一定的靈活性，而會計(jì)做賬的靈活性就相對少得多，必須嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則執(zhí)行科目規(guī)范執(zhí)行記賬流程等等。而財務(wù)管理的基礎(chǔ)就是扎扎實(shí)實(shí)的會計(jì)數(shù)字，尤其財務(wù)分析的基礎(chǔ)更離不開準(zhǔn)確詳實(shí)的會計(jì)數(shù)字。

　　總之，財務(wù)管理的方法方式有多種多樣，每個企業(yè)每個行業(yè)特點(diǎn)不同，具體的財務(wù)管理的方式方法各有不同，但總的原則是相同的，都是為企業(yè)效益服務(wù)，企業(yè)的目標(biāo)是追求利潤最大化，財務(wù)管理的目標(biāo)與企業(yè)的這個目標(biāo)緊密一致，只要是在國家法律法規(guī)允許的范疇內(nèi)對企業(yè)的發(fā)展壯大有促進(jìn)作用的各種財務(wù)管理手段，只要切實(shí)可行并對企業(yè)管理和規(guī)范的提升起到作用的財務(wù)管理方法，都是合理有效的。